Krüptovarad

Tere tulemast hoopis teise maailma!

Krüptomaailmas kehtivad samuti raamatupidamise reeglid, aga siin tuleb arvestada, et mõnda asja on keerulisem tõlgendada. 

Samuti on raamatupidamise programmi seisukohalt vaja väga läbi mõelda, kuidas toimida. Kindlasti tasub läbi mõelda, kuidas leida kõige lihtsam ja efektiivsem lahendus tehingute kajastamiseks programmis.

Krüptovarad võivad olla küptovaluutad ja muud tokenid, mis annavad nende omanikule mingi õiguse. Neid saad osta nii ettevõttesse kui eraisikuna. 

Krüptovaluutad

Kõige populaarsem krüptovaluuta on Bitcoin (BTC).

Alternatiividena on populaarsed Ethereum (ETH), Cardano (ADA), Solana (SOL) ja Polygon (MATIC).

Tokenid

Tokeni puhul on tegemist krüptovaraga, mis annab õiguse, et saaks mingit kindlat toimingut teha. 

1. Maksetokenid (maksevahend, nt bitcoin)

2. Investeerimistokenid (väärtpaberiga sarnanev, õigus häältele ja kasumi jaotamisele)

3. Kasutustokenid (ei ole maksevahend, aga annab õiguse kasutada mingit toodet või teenust)

Krüptovarade ost, müük, hoidmine

Krüptovaluutadega on mugav kaubelda näiteks Binance või Krakeni platvormide kaudu, kus saad endale teha konto.

Soovitan osta ettevõttesse

Hetkel on Eestis mõistlikum osta krüptovarasid ettevõttesse, kuna ostukulutused saab ettevõttes maha arvesta nii kasumlikelt kui kahjumlikelt tehingutelt. Eraisiku puhul maksustatakse aga ainult kasumlikud tehingud ja kahjumlikke tehinguid maksustamisel arvesse ei võeta. See osutub Sinu kahjuks, kui kahjulikke tehinguid on rohkem summaarselt ja pead tulumaksu maksma ikkagi kasumlikelt tehingutelt täies ulatuses.

Teine põhjus, miks ettevõttesse on põhjust osta, on see, et Eestis maksustatakse teenitud kasumit (tulumaksuga) selle väljavõtmise hetkel ning ettevõttes saad teenitud kasumi edasi investeerida – tulumaksukohustus tekib alles dividendide väljavõtmise hetkel!

Järgnevalt vaatame krüptotehinguid ettevõtte seisukohalt.

Krüptovara kajastamine

Eesti finantsaruansaruandluse standardid ei käsitle eraldi PTP (plokiahela tehnoloogial põhivevaid) instrumente. Välja on antud aga järgnevad seisukohad nii Eesti raamatupidamise toimkonna kui IFRS Tõlgenduskomitee poolt:

 

1. Raamatupidamise toimkond avaldas 2018. aastal PTP-instrumentide kajastamise kohta omapoolse tõlgenduse “RTT 1 Plokiahela tehnoloogial põhinevate instrumentide kajastamine” . 

2. IFRS Tõlgenduskomitee avaldas 2019. aastal omapoolse arvamuse. 

3. Raamatupidamise toimkond lisas 2021. aastal IFRSi Tõlgenduskomitee arvamusest lähtuvalt täiendava kommentaari, kuna IFRS-i käsitlus PTP instrumentide kajastamisest oli erinev ja kitsam. Peamine erinevus on see, et Eesti raamatupidamise toimkond annab krüptotehingute puhul vabamad käed kui IFRSi Tõlgenduskomitee. IFRS ütleb näiteks selgelt, et krüptovarasid ei saa rahana kajastada.

 

Krüptovarade raamatupidamises kajastamise puhul on tegemist kindlasti hinnanguga ja tuleb analüüsida, mis eesmärgil krüptovara osteti.

Krüptotehingute maksustamine

Krüptotehingute maksustamisel lähtutakse peamiselt kahest reeglist:

 

1. Üldiselt on krüptotehingud maksuvabad

2. Käibemaksu tuleb analüüsida selliste tokenite puhul, kus osutatakse teenust.

 

Maksuvaba

  • makseteenused
  • rahakotiteenus maksuvabade krüptotehingute tarbeks
  • kaevandamine

Käibemaks 22%

  • platvormi kasutamise teenus
  • rahakotiteenus maksustatavate krüptotehingute tarbeks

Makseteenused kui finantsteenused on käibemaksuvabad tehingud – see tähendab, et ühe valuuta vahetamist teise valuuta vastu ei maksusta.

Rahakotiteenus oleneb sellest, mis eesmärgil rahakotti kasutatakse. Üldiselt maksuvabastust ei kohandata, küll aga võib rahakotiteenus olla maksuvaba, kui seda kasutatakse ainult maksuvabade krüptotehingute tarbeks.

Virtuaalse valuuta kaevandamine on samuti maksuvaba ja kaevandamise tarbeks tehtud kaupade ja teenuste soetamistelt ei saa sisendkäibemaksu tagasi küsida.

Platvormi kasutamise teenus kuulub käibemaksuga maksustamisele, käibemaks oleneb teenuse saajast.